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Base imponibile
In Italia le tasse si pagano su una parte del reddito, la cosiddetta “base imponibile”. In questa pagina, ti spieghiamo cos’è la base imponibile e come si calcola per le imposte più comuni (IRPEF, IRAP, IRES e IVA).
Che cos'è la base imponibile?
Che cos'è la base imponibile?
La base imponibile è un concetto chiave nella gestione fiscale della tua attività. Vediamo di cosa si tratta.
Che cosa si intende per base imponibile?
La base imponibile è l’importo su cui si calcolano le tasse da pagare. Si ottiene sottraendo al reddito complessivo determinati elementi, che variano in base all’imposta presa in considerazione.
Come si calcola la base imponibile?
Come si calcola la base imponibile?
Il calcolo della base imponibile cambia a seconda della tipologia di imposta dovuta. Per questo, possiamo parlare di:
Base imponibile e aliquota IRPEF
L’IRPEF è l’imposta italiana sul reddito delle persone fisiche e riguarda quasi tutti i contribuenti in Italia, tra cui: dipendenti, pensionati, ditte individuali, società semplici e altre tipologie di società.
A seconda di chi paga l’imposta, il calcolo della base imponibile IRPEF può variare.
Formula per calcolare la base imponibile IRPEF
Se hai una Partita IVA in regime ordinario, puoi calcolare la base imponibile IRPEF con questa formula: Reddito complessivo - (costi + contributi).
A questa cifra, applichi le aliquote IRPEF in maniera progressiva:
- 23% - sui redditi fino a 28.000€
- 35% - per la parte eccedente da 28.001€ fino a 50.000€
- 43% - per la parte che supera i 50.000€
Ad esempio, immaginiamo che la tua ditta individuale abbia registrato 50.000€ di entrate, 13.000€ di costi e 8.485€ di contributi. La tua base imponibile IRPEF è 28.515€.
Base imponibile IRES
L’IRES è l’imposta sui redditi delle società. È obbligatoria per le società di capitali, i consorzi, le organizzazioni no profit e altre forme giuridiche.
Gli enti commerciali residenti in Italia possono calcolare la base imponibile IRES con questa formula: Utile o perdita d’esercizio + (variazioni in aumento - variazioni in diminuzione).
Le variazioni in aumento sono voci che incrementano la base imponibile, come:
- Imposte indeducibili
- Rimborsi per spese di trasferta
- Spese per alberghi e ristoranti
- Spese di rappresentanza
Al contrario, le variazioni in diminuzione abbassano la base imponibile IRES e sono, ad esempio:
- Dividendi
- Accantonamenti TFR
- Ammortamenti
- Marchi
Questi costi di solito sono parzialmente deducibili, quindi possono abbassare solo in parte la base imponibile IRES.
Base imponibile IRAP
IRAP è l'acronimo di Imposta Regionale sulle Attività Produttive ed è obbligatoria per alcune categorie di contribuenti:
- Società di capitali
- Società di persone
- Enti del terzo settore
- Enti commerciali
Formula per calcolare l’imponibile IRAP
Se hai un’impresa in contabilità ordinaria, il calcolo della base imponibile IRAP è: Valore della produzione - (costi della produzione - costi del personale - svalutazioni - accantonamenti - componenti di natura straordinaria). Al contrario, con un’azienda in contabilità semplificata la formula è: Ricavi - Costi.
Tuttavia, dai costi devi escludere:
- Spese del personale
- Utili spettanti agli associati in partecipazione
- Interessi da leasing finanziari, perdite su crediti e IMU
- Compensi per prestazioni di servizi non abituali
Base imponibile IVA in fattura
La base imponibile IVA è la quota su cui si applica l’aliquota IVA.
Se hai la Partita IVA in regime ordinario, ai prezzi dei tuoi prodotti o servizi devi applicare l’IVA con una percentuale del 4%, 5%, 10% o 22%.
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Per calcolare l’imponibile IVA:
- Parti dal totale della fattura
- Sottrai le voci che non rientrano nell’imponibile, come il contributo integrativo alla cassa professionale privata INPS
- Sottrai dal risultato ottenuto l’importo IVA
Questa è la formula da utilizzare: (Totale della fattura - voci escluse) - importo IVA.
Esempio di calcolo della base imponibile IVA
Ipotizziamo che un servizio di consulenza costi 1.500€ IVA compresa, con un contributo integrativo INPS del 4% e l’IVA al 22%. In questo caso, il calcolo sarà: (1.500€ - 4%) - 22% = 1.123,2€.
Calcolo del reddito imponibile per IRPEF, IRES, IRAP e IVA
Ecco una tabella riassuntiva su come calcolare l’imponibile delle imposte più comuni:
| Imposta | Contribuenti | Metodo di calcolo |
|---|---|---|
| IRPEF | Partita IVA in regime ordinario | Reddito complessivo - (costi + contributi) |
| IRES | enti commerciali residenti in Italia | Utile o perdita d’esercizio + (variazioni in aumento - variazioni in diminuzione) |
| impresa in contabilità ordinaria | Valore della produzione - (costi della produzione - costi del personale - svalutazioni - accantonamenti - componenti di natura straordinaria) |
|
| IRAP | azienda in contabilità semplificata | Ricavi - Costi |
| Partita IVA in regime ordinario | (Totale della fattura - voci escluse) - importo IVA |
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Da ricordare
- La base imponibile è l’importo su cui si calcolano le tasse da pagare.
- La formula per calcolare la base imponibile IRPEF delle imprese in regime ordinario è: Reddito complessivo - (costi + contributi).
- Gli enti commerciali calcolano l’imponibile IRES con questa formula: Utile o perdita d’esercizio + (variazioni in aumento - variazioni in diminuzione).
- La base imponibile IRAP per le imprese in contabilità semplificata è la differenza tra ricavi e costi. Al contrario, per chi è in contabilità ordinaria è la somma di utile lordo, costi del personale, svalutazioni e accantonamenti per rischi e altri accantonamenti.
- Per calcolare la base imponibile IVA, usa questa formula: (Totale della fattura - voci escluse) - importo IVA.
Le domande frequenti sulla base imponibile
Come calcolare la base imponibile IVA?
Le spese forfettarie rientrano nella base imponibile?
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